山东省地方税务局


山东省土地增值税征收管理暂行办法
山东省地方税务局



第一条 为加强土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于我省各级地方税务机关对土地增值税的征收和管理。
第三条 土地增值税由纳税人转让的房地产所在地主管地税机关具体负责征收和管理。
第四条 凡在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），均应按照本办法规定缴纳土地增值税。
第五条 纳税人应分别不同情况向主管税务机关办理土地增值税纳税登记和申报手续，并按规定交纳土地增值税。
（一）从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可证后十日内，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定的内容；在每次房地产转让合同签订后7日内，填写《土地增值税纳税申报表一》
，向主管税务机关办理纳税登记和纳税申报，并按规定缴纳土地增值税。
（二）非房地产开发企业的纳税人，应当自房地产转让合同签订之日起7日内，向主管税务机关填报《土地增值税申报表二》，办理纳税手续，并在地税机关核定的期限内缴纳土地增值税。
（三）纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经地税机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由当地地税机关根据情况确定，纳税人按照地税机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
（四）对纳税人预售房地产所取得收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应在取得收入次月7日内，到主管税务机关办理纳税申报手续，并按规定预缴土地增值税。
（五）纳税人向主管税务机关办理纳税登记、申报手续时，应认真填报项目登记表和纳税申报表，并分别情况提供立项报告、计委批复、土地使用权受让合同、房地产开发项目许可证、房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地使用权转让合同、房产买卖合同、房地产评估报告及
其他转让房地产有关的资料。
第六条 纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别向当地地税机关申报纳税。
第七条 凡是发生下列情况：
（1）出售旧房及建筑物的；
（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（3）提供扣除金额不实的；
（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，纳税人必须到经省地方税务局确认、委托的由政府部门批准的具有房地产评估资格的机构进行评估。评估结果由税务机关确认后按评估价格计算征收土地增值税。属于纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税需要而进
行评估发生的评估费用，允许在计算增值额时予以扣除，属于隐瞒、虚报房地产成交价格等情况形成而按评估价格计算土地增值税所发生的评估费用，不得扣除。
第八条 关于涉税房地产评估及确认业务的管理，按照《山东省地方税务局关于房地产涉税评估业务管理办法》执行。
第九条 对从事房地产开发的纳税人在房地产开发项目全部竣工结算前预售房地产取得收入，应根据山东省地方税务局确定的预征办法和预征率，按月预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
第十条 土地增值税以转让房地产所取得收入减除《条例》及《细则》规定的扣除项目金额后的余额即增值额为计税依据。
第十一条 《条例》及《细则》规定的计算土地增值税的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额。指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用。以有偿转让方式取得土地使用权的扣除金额包括取得时实际支付的全部价款；以出让方式取得土地使用权的，扣除金额为按有关规定向国家缴纳的出让金或保证金；以行
政划拨方式取得土地使用权的，扣除金额为经县以上人民政府土地管理部门批准向国家缴纳的出让金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本。指纳税房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
1．土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
2．前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
3．建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
4．基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
5．公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
6．开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊
利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十计算扣除。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格需经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加和经省政府批准征收的其他费、金，也可视同税金予以扣除。
（六）对从事房地产开发的纳税人，可按本条（一）、（二）项规定的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第十二条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额按以下办法计算：
凡单独转让土地使用权的，按照转让土地使用权面积的比例占开发土地总面积的比例分摊其扣除项目金额。
凡转让土地使用权同时转让地上建筑物的，按照转让建筑物的建筑总面积占总面积的比例计算分摊其扣除项目金额。
第十三条 从事房地产开发的纳税人以房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算缴纳土地增值税。
第十四条 转让房地产取得收入为外国货币的，以取得收入当日或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第十五条 纳税人符合下列情况，经向地税机关申报核准，可给予免征和减征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售的，房地产开发企业应在项目竣工结算销售后十日内持下达该项目计划文件、投资概算书、设计施工图纸和项目成本等有关资料上报地税机关，由地税机关进行审核确认。凡经确认其增值额未超过按规定扣除项目金额百分之二十的，可免征土地增值
税。增值额超过扣除项目金额百分之二十的，应就其全部增值额按规定征税。
（二）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房，居住满五年或五年以上的，免征土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。
（三）因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，或为搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
（四）一九九四年一月一日以前已签定转让合同的房地产免征土地增值税。
（五）一九九四年一月一日以前已签定房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在一九九四年一月一日以后五年内首次转让的房地产免征土地增值税。对个别由政府审批同意进行成片开发、因周期较长的房地产项目，其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的
，经所在地财政、税务部门审核，并报财政部、国家税务总局核准，可以给予免征土地增值税。
第十六条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和《条例》第七条规定的税率及《细则》第十七条规定的计算办法计算征收。计算公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％的，
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％。
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的，
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％的，
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
上述公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十七条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让及房产买卖合同、房地产评估报告及转让房地产有关资料的，由地税机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
第十八条 纳税人不如实申报房地产成交额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按《征管法》第十四条关于偷税的处罚规定处理。
第十九条 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由当地地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上地方税务局（分局）局长批准，当地地税机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
第二十条 纳税人在规定期限内不缴或少缴应纳的税款，经地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，当地地税机关除依照本办法第十九条采取强制执行措施，追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或少缴税款五倍以下的罚款。
第二十一条 纳税人对地税机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的地税机关可以申请人民法院强制执行。
第二十二条 各级地方税务机关应加强与土地管理部门、房产管理部门的联系与配合，建立定期业务工作联系制度和资料传递制度，按期向土地、房产管理部门索取有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料，
以加强税源管理，搞好税源监控。
第二十三条 各县级地税机关要根据税源情况，对土地增值税纳税人建立必要的税收管理制度和税收监管台帐。每年度结束后，要报《土地增值税报告表》（由省局统一印发）。
第二十四条 本办法未尽事宜，按《中华人民共和国税收管理法》、《土地增值税条例》等税收法律、法规执行。
第二十五条 本办法由山东省地方税务局负责解释。各市、地可根据本办法制定具体实施办法并报省局备案。
第二十六条 本实施办法自一九九八年一月一日起执行。



1998年1月1日
海南省三亚市人民政府


三亚市人民政府关于印发《三亚市部门统计工作管理办法》的通知



三府〔2008〕234号



各镇人民政府，各区管委会，市政府直属各单位：


　　《三亚市部门统计工作管理办法》于2008年10月23日经市政府第28次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。


二ＯＯ八年十月三十日



三亚市部门统计工作管理办法



　　第一章 总 则



　　第一条 为进一步加强对部门统计工作的管理和监督，逐步实现部门统计工作规范化、制度化、科学化，整合统计资源,减轻基层统计人员的工作负担,不断提高部门统计工作水平，保障统计资料的准确性,根据《中华人民共和国统计法》、《海南省统计管理规定》和《海南省人民政府办公厅关于加强部门统计工作的通知》（琼府办〔2008〕34号）的有关规定，结合我市实际情况，特制定本办法。


　　第二条 本办法的适用范围为我市行政区域内国家党政机关、事业单位、经授权代主管部门行使统计职能的集团公司和工商领域联合会或协会、经授权具有一定行政职能的人民团体、法院、检察院、中央驻三亚单位 (以下简称各部门)。


　　第三条 各部门应加强对统计工作的领导，把统计工作的发展纳入部门事业发展规划，将统计工作经费作为专项列入部门经费计划，逐步实现统计工作的规范化。


　　第四条 部门统计是政府统计的重要组成部分，部门统计业务工作接受市统计局的指导、监督和管理。


　　部门统计在完成上级业务部门统计任务的同时，应承担市统计局布置的各项统计调查任务。


　　第五条 市政府建立部门统计协调联席会议制度，根据整合部门统计资源的工作需要，不定期召开部门分管领导或统计负责人联席会议，研究解决工作中出现的问题，部署部门统计工作。


　　第二章 部门统计机构和统计人员


　　第六条 各部门应根据统计工作情况，设置统计机构，或在相应的业务机构内设置统计岗位，配备专(兼)职统计员，并指定统计负责人。


　　前款所称统计负责人，是指代表本部门履行《中华人民共和国统计法》规定职责的主要责任人员。


　　第七条 各部门统计机构或统计人员执行本部门统计职能。其主要职责是：


　　（一）组织指导、综合协调本部门各职能机构的统计工作，共同完成国家统计调查、部门统计调查和地方统计调查任务，贯彻执行和监督检查统计法规、统计制度和统计标准的实施；


　　（二）制定本部门的统计信息化规划、统计调查计划和统计调查方案，组织指导本部门及其行业管理职能范围内企业事业单位的统计工作，加强统计队伍和统计基础工作建设；


　　（三）制定本部门的统计调查项目管理办法，管理本部门的统计调查项目，建立本部门统计调查项目库，负责向市统计局报送需审批或备案的本部门新建、修改和拟继续执行的统计调查项目；


　　（四）制定本部门的统计资料管理办法，管理本部门制发的统计调查报表和统计资料，对本部门执行政策和计划执行情况进行统计分析和实施统计监督；


　　（五）负责向市统计局报送和提供本部门的统计资料和有关财务资料；


（六）负责本部门的统计普法工作，组织学习宣传统计法律法规，组织指导本部门的统计教育和统计干部培训。


　　第八条 部门统计人员实行持证上岗制度，按规定经培训考核合格，取得省统计局统一核发的《统计从业资格证》后，方可从事统计工作。



　　各部门应保证统计专业干部队伍的稳定，原则上至少两年不变动。调离统计人员，应及时补充，不得影响统计工作。


　　第九条 各部门应有计划地对统计人员进行统计知识、计算机知识、统计法律法规和其他相关知识的培训，按规定参加普法学习和统计专业培训，保证每位统计人员参加必要的短期脱产专业培训，不断提高统计人员的综合素质。


　　第三章 部门统计调查


　　第十条 统计调查必须按照经过批准的计划进行。统计调查计划按照统计调查项目编制。


　　制定统计调查计划，必须同时制定相应的统计调查方案或统计报表制度，报市统计局审批或备案。


　　凡未经市统计局审批或备案的部门统计调查方案和统计报表制度，不得组织实施。


　　各部门必须严格按照批准的调查方案实施统计调查。


　　第十一条 各部门实施的统计调查项目，必须依法接受市统计局的统一管理。


　　部门建立和修改以系统内单位为对象的统计调查项目，须报市统计局备案；调查范围涉及系统外单位的统计调查项目，须报市统计局审批，其中重要的，须报市人民政府审批。


　　国家、省有关部门制定并布置到各部门的统计调查，在实施前，应到市统计局登记备案。


　　第十二条 两个及以上部门联合开展的统计调查项目，由各部门分别审核、综合协调后，报市统计局审批。


　　第十三条 部门统计调查项目的建立须符合本部门的政府职能，符合政府综合统计与部门统计的分工原则，具有必要性、可行性、科学性，不得重复调查，以减轻基层负担。


　　第十四条 部门统计调查项目的内容应明确表述调查种类、调查目的、调查对象、调查范围、基层表式、综合表式、调查方法、抽样方法(针对抽样调查)、调查频率、填报要求、报送单位、报送方式、报送时间、组织实施方式、统计标准和分类代码、分类目录、指标解释和填表说明、逻辑关系和审核关系等。


　　第十五条 统计调查方案和统计报表制度的设计应遵守公文格式规定，参照现行统计报表制度的设计要求，做到内容齐全、条理清楚、逻辑严密、重点突出、层次分明、简明易填。


　　第十六条 部门统计调查项目的修改包括在本部门和上级部门的统计调查项目中增减统计指标、增减调查表、增减统计分组、增减调查对象、改变调查范围、改变调查方法和改变调查频率等。


　　第十七条 各部门报送审批及备案的部门统计调查项目，应同时提交下列文件：


　　（一）以部门名义发出的申请函；


　　（二）拟审批、备案的统计报表制度或统计调查方案；


　　（三）其它相关文件，包括新建立统计调查项目的背景材料、重大调查项目的研究论证材料及试点报告、修改前的原统计报表制度或统计调查方案以及修改的主要内容说明等。


　　第十八条 按法定程序批准或备案的部门统计调查表，必须在右上角标明法定标识。法定标识包括：表号、制表机关、批准(或备案)机关、批准(或备案)文号、有效期限。


　　第十九条 超过有效期限的部门统计调查项目，一律自动废止。


　　在有效期内需修改或超过有效期需继续执行的部门统计调查项目，须按法定程序重新办理审批或备案手续。


　　第四章 部门统计资料


　　第二十条 各部门应建立健全统计资料管理制度，包括统计资料公布和提供、统计资料审核、统计报表签字盖章、统计数据质量监控和评估、统计资料档案、统计资料交接、统计资料保密等内容。


　　第二十一条 各部门应按照政府信息公开的要求，建立统计资料发布制度，及时发布各部门系统的统计资料，满足全社会对各种统计信息的需求。


　　第二十二条 部门统计资料在对外公布、提供时，应符合以下要求：


　　(一)与市统计局统计调查取得的统计数据有重复、交叉的部门统计数据，以及涉及全市某一方面或某一行业的统计数据，均应当在同市统计局协商后，方可对外公布、提供。公布统计数据后，应当自公布之日起10日内，报市统计局备案；


　　(二)向国外、境外机构和个人提供部门统计资料，将统计资料输入计算机网络，以及出国携带或对外商务谈判使用统计资料，均须严格执行国家安全保密制度。


　　第二十三条 各部门应建立健全部门统计数据报告制度，各部门组织实施的部门统计调查，其统计报表在上报给上级主管部门的同时，必须抄送给市统计局，不宜对外公开的报表除外。每年根据工作需要，及时按排各部门需要上报统计局的报表，2008年各部门具体报送的统计报表详见附件。


　　各部门定期公布的部门统计数据、国民经济和社会发展统计公报和每年编印的本部门统计年鉴、统计资料汇编等应按规定报送市统计局。


　　涉及国民经济核算、全面小康监测、政府宏观决策、经济社会发展分析等所需的统计、财务和业务资料，各部门也应报送市统计局。


　　第二十四条 各部门按本办法第二十三条第一款的规定报送给市统计局的统计报表，统计报表报送期别为月报的，报表报送时间为月后10日内；统计报表报送期别为季报、半年报、年报的，报表报送时间为报告期结束后15日内。


　　报送的报表须经单位领导签字并加盖单位公章。


　　第五章 部门统计信息化


　　第二十五条 各部门应加快统计信息化建设，配备必要的网络传输设备，实现统计数据采集、整理、传输、存储、应用、管理的现代化。


　　第二十六条 各部门应为统计人员提供必要的办公条件，配备必要的计算机设备，并根据统计信息化发展的需要实现数据报送的网络化。


　　第二十七条 建立健全部门统计调查项目库、统计数据库、统计调查单位名录库和办公自动化等为主要内容的部门统计信息管理系统，逐步实现统计信息共享。


　　第六章 监督与检查


　　第二十八条 市统计局对各部门的统计工作规范化情况进行定期或不定期检查。各部门应建立健全部门内部的检查制度，对部门内部各职能机构统计工作规范化情况进行监督检查。


　　第二十九条 市统计局在对部门统计工作的检查中，对统计工作明显薄弱、达不到本办法规定要求的单位，限其在3至6个月内进行整改。


　　第三十条 各部门具有下列行为之一的，将依据《中华人民共和国统计法》及其相关的法律法规，依法予以处理：


　　（一）未按市统计局要求如实提供统计数据的；


　　（二）从事统计工作的人员未取得统计从业资格证的；


　　（三）未经过市统计局审批、备案，擅自发放非法报表或开展统计调查的；


　　（四）未依据统计法律法规规定，擅自对外公布统计数据的；


　　（五）其他违反统计法律法规的行为。


　　第七章 附 则


　　第三十一条 本办法由三亚市统计局负责解释。


　　第三十二条 本办法自2008年11 月5日起施行。



　　附件：部门统计报表一览表（点击查看）