建设部


房地产事业单位新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定

房地产事业单位将于1998年7月1日起执行《事业单位会计制度》及其补充规定，《房地产单位会计制度》将同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，建设部制定了《房地产事业单位新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定》，已经财政
部审定，所有房地产事业单位必须贯彻执行。

一、调帐原则
房地产事业单位自1998年7月1日起执行《事业单位会计制度》及《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》。对1998年7月1日以前按《房地产单位会计制度》核算的业务事项不再调整。
房地产事业单位应当按照新制度的要求对1998年7月份的月初余额进行调整，调整事项应作为1998年7月份的经济事项（调整月初数）记入1998年7月份有关帐内。
二、帐目调整
1．“固定资产”和“经租房产”科目
新制度对“固定资产”和“经租房产”科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
2．“向其他单位投资”和“有价证券”科目
新制度将原制度“向其他单位投资”和“有价证券”科目合并为“对外投资”科目。调帐时，应将“向其他单位投资”和“有价证券”科目余额合并转入“对外投资”科目。
3．“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目
新制度将原制度“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目合并为“专款支出”科目。调帐时，应将“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目余额合并转入“专款支出”科目。
4．“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目
新制度将原制度“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目合并为“事业支出”科目。调帐时，应将“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目余额合并转入“事业支出”科目。
5．“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目
新制度将原制度“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目合并为“成本费用”科目。调帐时，应将“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目余额合并转入“成本费用”科目。
6．“上交上级支出”科目
新制度将原制度“上交上级支出”科目改为“上缴上级支出”科目。调帐时，应将“上交上级支出”科目余额转入“上缴上级支出”科目。
7．“拨出经费”科目
新制度也设置了“拨出经费”科目，但核算内容有所减少，以非财政预算资金对附属单位补助不再在本科目核算，改在“对附属单位补助”科目核算。调帐时，应将“拨出经费”科目余额中以非财政预算资金对附属单位补助，转入“对附属单位补助”科目；其他余额保留在“拨出经费”科目中。
8．“修建工程”科目
新制度没有设置“修建工程”科目，经租房产修建支出改在“房产专项基金”和“事业支出”科目核算；其他房屋修建支出改在“经营支出”科目核算。调帐时，应将“修建工程”科目余额中属于经租房产的修建支出转入“房产专项基金”和“事业支出”科目；将属于其他房屋修建支出转入“经营支出”科目。
9．“管理费用”科目
新制度没有设置“管理费用”科目，发生的这类费用改在“事业支出”和“经营支出”科目核算。“管理费用”科目期末无余额，可直接取消。
10．“待摊费用”科目
新制度没有设置“待摊费用”科目，已经发生的这类费用直接在有关支出类科目核算，不再采用待摊的做法。调帐时，应将“待摊费用”科目余额转入“事业支出”、“经营支出”等科目。
11．“材料采购”科目
新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置“材料采购”科目，购入的材料按实际成本法直接通过“材料”科目核算。根据原制度的规定，该科目余额为货款已经支付，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料，因此，调帐时，应将“材料采购”科目的余额转入“预付帐款”科目。
12．“采购保管费”科目
新制度没有设置“采购保管费”科目，发生的这类费用在“事业支出”、“经营支出”等科目核算，不再计入材料成本。调帐时，应将“采购保管费”科目余额转入“材料”科目。
13．“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”、“低值易耗品”和“材料成本差异”科目
新制度将原制度“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”和“低值易耗品”科目合并为“材料”科目。新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置“材料成本差异”科目。调帐时，应先将“材料成本差异”的余额分别转入“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”和“低值易耗品”科目，再将各该科目余额合并转入“材料”科目。
14．“建筑产品”和“工业产品”科目
新制度将原制度“建筑产品”科目和“工业产品”科目合并为“产成品”科目。调帐时，应将“建筑产品”和“工业产品”科目余额合并转入“产成品”科目。
15．“现金”、“银行存款”和“专项存款”科目
新制度对“现金”和“银行存款”科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
新制度没有设置“专项存款”科目，专项存款改在“银行存款”科目核算。调帐时，应将“专项存款”科目的余额转入“银行存款”科目。
16．“应收租金”、“租金调整损失”和“基数租金”科目
新制度没有设置“应收租金”、“租金调整损失”和“基数租金”科目。调帐时，应将各该科目的余额转入单位设置的辅助登记簿。
17．“预付工程款”科目
新制度将原制度“预付工程款”科目改为“预付帐款”科目，核算内容有所扩大，除预付工程款外，预付货款等也在本科目核算。调帐时，应将“预付工程款”科目余额转入“预付帐款”科目。
18．“应收工程款”科目
新制度将原制度“应收工程款”科目改为“应收帐款”科目，核算内容有所扩大，除应收工程款外，对外销售产品、材料等应收取的款项也在本科目核算。调帐时，应将“应收工程款”科目余额转入“应收帐款”科目。
19．“其他应收款”科目
新制度也设置了“其他应收款”科目，但核算内容较原制度有所减少，预付货款及对外销售产品、材料等应收取的款项，不在本科目核算。调帐时，应将“其他应收款”科目余额中的预付货款转入“预付帐款”科目；将对外销售产品、材料等应收取的款项转入“应收帐款”科目；其他余额保留在“其他应收款”科目。
20．“待弥补超支及亏损”科目
新制度没有设置“待弥补超支及亏损”科目，超支及亏损不再从“事业结余”、“经营结余”科目转出。调帐时，该科目各明细科目余额中应由上级主管部门拨款弥补的超支及亏损，转入“其他应收款”科目；该科目“待弥补房地产超支”、“待弥补供暖超支”明细科目余额中应由单位以后年度事业结余弥补的超支，转入“事业结余”科目；“应弥补亏损”明细科目余额中应由以后年度经营结余弥补的亏损，转入“经营结余”科目。
21．“待处理财产损失”科目
新制度没有设置“待处理财产损失”科目，对各种盘亏和报废毁损的财产物资应及时调帐。调帐时，该科目余额中属于盘亏毁损的固定资产部分，转入“固定基金”科目；盘亏毁损的经租房产部分，转入“经租房产基金”科目；盘亏毁损的流动资产部分，转入“事业基金”科目。
22．“专项工程支出”科目和“专用基金”科目
新制度没有设置“专项工程支出”科目。调帐时，应将该科目余额中更新改造工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－更新改造基金”科目；将大修理工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－大修理基金”科目；将临时设施工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－临时设施费”科目等。
新制度保留了“专用基金”科目，核算内容较原制度有所变化，不再提取经营发展基金、职工奖励基金、后备基金、临时设施费和劳动保险基金”将原规定提取的更新改造基金、大修理基金改为提取修购基金。调帐时，应将该科目余额中“经营发展基金”明细科目余额转入“事业基金－－一般基金”科目；将“更新改造基金”、“大修理基金”明细科目余额合并转入“专用基金－－修购基金”科目；将“职工福利基金”明细科目余额转入“专用基金－－职工福利基金”科目；将“劳动保险基金”、“职工奖励基金”、“后备基金”和“临时设施费”明细科目余额转入“专用基金－－其他基金”科目，用完后不再提取。
23．“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目
新制度将原制度“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目合并为“结余分配”科目。调帐时，应将“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目余额合并转入“结余分配”科目。
24．“固定基金”和“固定资产折旧”科目
新制度也设置了“固定基金”科目，但没有设置“固定资产折旧”科目，对固定资产不再计提折旧。调帐时，应将“固定资产折旧”科目余额转入“固定基金”科目。“固定基金”科目可沿用旧帐。
25．“经租房产基金”和“经租房产折旧”科目
新制度也设置了“经租房产基金”科目，但没有设置“经租房产折旧”科目，对经租房产不再计提折旧。调帐时，应将“经租房产折旧”科目余额转入“经租房产基金”科目。“经租房产基金”科目可沿用旧帐。
26．“流动基金”科目
新制度没有设置“流动基金”科目，流动基金改在“事业基金”科目核算。调帐时，应将“流动基金”科目余额转入“事业基金”科目。
27．“其他单位投入资金”科目
新制度没有设置“其他单位投入资金”科目，投入的固定资产改在“固定基金”科目核算；投入的流动资产改在“事业基金”科目核算。调帐时，应将“其他单位投入资金”科目余额中属于投入的固定资产部分，转入“固定基金”科目，属于投入的流动资产部分，转入“事业基金”科目。
28．“城市维护费拨款”和“危房改造基金”科目
新制度将原制度“城市维护费拨款”和“危房改造资金”科目合并为“拨入专款”科目。调帐时，应将“城市维护费拨款”和“危房改造资金”科目余额合并转入“拨入专款”科目。
29．“租金收入”、“供暖作业收入”、“房政管理收入”和“其他业务收入”科目
新制度将原制度“租金收入”、“供暖作业收入”和“房政管理收入”科目合并为“事业收入”科目。调帐时，应将“租金收入”、“供暖作业收入”和“房政管理收入”科目余额合并转入“事业收入”科目。
新制度没有设置“其他业务收入”科目，原属于其他业务收入核算内容的房屋交换手续费等预算外资金改在“应缴财政专户款”科目核算；委托经租管理费、广告地位占用费等经营性收入改在“经营收入”科目核算；固定资产出租等其他收入改在“其他收入”科目核算。调帐时，应将“其他业务收入”科目余额中房屋交换手续费等预算外资金转入“应缴财政专户款”科目；将委托经租管理费、广告地位占用费等经营性收入转入“经营收入”科目；将固定资产出租等其他收入转入“其他收入”科目。
30．“所属上交收入”科目
新制度将原制度“所属上交收入”科目改为“附属单位缴款”科目。调帐时，应将“所属上交收入”科目余额转入“附属单位缴款”科目。
31．“拨入经费”科目
新制度将原制度“拨入经费”科目分解为“财政补助收入”和“上级补助收入”科目。调帐时，应将“拨入经费”科目余额中属于财政补助资金的部分，转入“财政补助收入”科目；属于非财政补助资金的部分，转入“上级补助收入”科目。
32．“银行借款”科目
新制度将原制度“银行借款”科目改为“借入款项”科目。调帐时，应将“银行借款”科目余额转入“借入款项”科目。
33．“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目
新制度将原制度“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目合并为“预收帐款”科目，核算内容也有所扩大，除以上三项预收款外，预收货款也在本科目核算。调帐时，应将“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目余额合并转入“预收帐款”科目。
34．“应付工程款”科目
新制度将原制度“应付工程款”科目改为“应付帐款”科目，核算内容有所扩大，除应付工程款外，应付供应单位的货款等也在本科目核算。调帐时，应将“应付工程款”科目余额转入“应付帐款”科目。
35．“租赁保证金”、“其他应付款”和“应付工资”科目
新制度也设置了“其他应付款”科目，核算内容较原制度有所变化，应付货款、预收货款等不再在本科目核算；租赁保证金、应付工资等改在本科目核算。新制度没有设置“租赁保证金”和“应付工资”科目。调帐时，应将“租赁保证金”和“应付工资”科目余额转入“其他应付款”科目；将“其他应付款”科目中应付货款转入“应付帐款”科目；将预收货款转入“预收帐款”科目；其他余额保留在“其他应付款”科目中。
36．“预提费用”科目
新制度没有设置“预提费用”科目，不再采用预提费用的做法。调帐时，应将“预提费用”科目余额转入“事业支出”、“经营支出”等科目。
37．“应交税金”科目
新制度也设置了“应交税金”科目，核算内容较原制度有所扩大，增加了代征契税等。该科目可沿用旧帐。
38．“专项应交款”科目
新制度也设置了“专项应交款”科目，核算内容较原制度有所变化，只核算根据房改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分，上缴财政的收入、代征的契税等不再在本科目核算。上缴财政的收入分别在“应缴预算款”和“应缴财政专户款”科目核算，代征的契税等在“应交税金”科目核算。调帐时，应将“专项应交款”科目余额中属于应缴预算款的部分，转入“应缴预算款”科目；属于应缴财政专户款的部分，转入“应缴财政专户款”科目；代征的契税等转入“应交税金”科目。
在《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》发布前，单位如有将根据房改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分在其他科目核算的，调帐时，应将这部分余额转入“专项应交款”科目。
39．“待处理财产盘盈”科目
新制度没有设置“待处理财产盘盈”科目，盘盈的财产物资应及时调帐。调帐时，该科目余额中属于盘盈的固定资产部分转入“固定基金”科目，盘盈的经租房产部分转入“经租房产基金”科目，盘盈的流动资产部分转入“事业基金”科目。
40．“房产专项资金”科目
新制度将原制度“房产专项资金”科目改为“房产专项基金”科目。调帐时，应将“房产专项资金”科目余额转入“房产专项基金”科目。
41．“工程结算”和“销售”科目
新制度将“工程结算”和“销售”科目分解为“经营收入”、“经营支出”和“销售税金”三个科目。“工程结算”和“销售”科目期末无余额，可直接取消。
42．“托管房租金结算”科目
新制度将原制度“托管房租金结算”科目改为“应付托管房租金”科目。调帐时，应将“托管房租金结算”科目余额转入“应付托管房租金”科目。
43．“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目
新制度将原制度“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目合并为“事业结余”科目。调帐时，应将“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目余额合并转入“事业结余”科目。
44．“盈余”科目
新制度将原制度“盈余”科目改为“经营结余”科目。调帐时，应将“盈余”科目余额转入“经营结余”科目。
三、会计报表
单位1998年7月份的“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资金平衡表”的“期末数”栏内所列数字按照新会计制度的规定进行调整后填列。调整方法参照上述调帐有关规定处理。1998年7月份以后的“资产负债表”应按新制度的规定编制。
由于收入、支出等科目已按新制度的规定进行调整，1998年7月份及以后的“收入支出表”应按新制度的规定编制。


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中国人民建设银行文书档案管理暂行办法
建设银行



第一条 为了加强建设银行文书档案的科学管理，充分发挥文书档案的作用，根据国家档案局有关档案工作的制度、规定及《中国人民建设银行档案管理暂行办法》，特制定本办法。
第二条 建设银行文书档案是各级行在各项工作活动中形成的，具有查考利用价值并经过分类整理而保存起来的文件材料。
第三条 建设银行文书档案的收集范围包括：
1．本级行自身形成及本级行与有关部门联合颁发的，反映本行主要工作活动的文件材料；
2．上级行和上级党政机关颁发或转发的针对本行工作或本行须遵循贯彻的文件材料；
3．下级行报送的具有查考利用价值的文件材料；
4．同级机关和非隶属机关颁发的本级行需要执行的文件及与本行联系、协商工作的重要来往文件；
5．本行附属企业和本行投资入股的各类公司的反映其基本面貌和经营状况的重要文件材料。
第四条 各级行党、政、工、青、妇等部门在工作活动中形成的文书档案材料，均应由本行档案部门集中统一管理和保管，任何单位或个人都不得据为己有，以维护建设银行档案的完整与安全。
第五条 各级建设银行应实行由文书部门或职能部门整理立卷的制度，档案部门负责对立卷工作进行业务指导和检查督促。
第六条 各立卷部门应指定人员负责文书立卷归档工作。承办人员在文件材料处理完毕后，应及时将全部文件材料交文书立卷人员，由文书立卷人员负责整理立卷，并按规定的时间向本行档案部门移交。移交时，双方根据移交的案卷目录进行清点、核对，并履行移交手续。
第七条 文书立卷工作要遵循文件材料形成的规律和特点，保持文件之间的有机联系，区别不同价值，便于保管和利用。
第八条 立卷归档要求
1．做好文件材料收集工作。应归档的文件材料的种类、份数及每份文件的底稿、附件和与文件有关的签报、批示等附属材料，均应齐全、完整。
2．按照归档文件材料的保存价值确定保管期限。不同保管期限的文件材料应分开立卷。
3．行内几个部门共同办理的文件，由主办部门立卷，本行同外单位联合制发的文件，由行内交主部门立卷。
4．不同年度的文件一般不得放在一起立卷，但跨年度的请示与批复，可放在复文年立卷；未作批复的，放在请示年立卷；跨年度的规划，放在规划期的第一年立卷；跨年度的总结，放在总结期的最后一年立卷；跨年度的会议文件，放在会议开幕年立卷；各类案件放在结案年立卷。
5．卷内文件材料应按下述要求进行排列：批复在前，请示在后；正件在前，附件在后；印件在前，审定稿在后；重要法规性文件的历次草稿、修改稿依次排列在审定稿之后；各类案件的案卷，其结论、决定、判决性文件在前，依据性材料在后；其他文件材料应依其形成规律或特点合
理组织立卷。
6．卷内文件材料应按排列顺序依次编写页号或件号。装订的案卷，应在有文字的每页材料的正面的右上角、背面的左上角填写页号；不装订的案卷应在卷内每份文件材料首页的右上方逐件编件号。
7．归档的每一案卷均应填写一式三份卷内文件目录，其中一份置卷首，一份由立卷部门留底，另一份交档案部门作为检索工具。每一案卷的卷尾均应放置备考表，用以填写本卷需要说明的有关情况及立卷人姓名、立卷完成时间等。
8．案卷封皮应逐项按规定填写清楚。案卷题名要简明、概括、字迹工整。案卷封皮一律用毛笔或钢笔书写。
9．卷内文件材料要去掉金属物，对破损的张页应进行托裱，宽大的张页应折叠整齐，装订线外有字迹的张页应加宽边。案卷采用三点一线的装订方法，并保持右边、底边整齐。不装订的案卷，其卷内文件应逐件用细线装订。
10．立卷完成后，立卷人员应按照不同的保管期限，分别填制一式两份案卷目录。其中一份交档案部门留存，另一份经档案部门编填卷号后退立卷部门备查。
第九条 本级行附属企业的文书立卷归档工作，比照本行职能部门办理。本级行投资入股的各类公司的属于本行文书档案管理范围的各类档案材料，由本行文书部门或本行业务管理部门一并立卷归档。
第十条 文书档案保管期限分为永久、长期、短期三种。长期为16年至50年，短期为15年以下（含15年）。对不易判定保管期限的档案材料，应按照宜长不宜短的原则进行保管。
第十一条 凡是反映本级行主要业务活动和基本历史面貌的，对本级行各项工作和经济建设、历史研究具有长远利用价值的档案，列为永久保管。其主要内容包括：
1．本级行制定的重要的法规性文件；处理重要问题形成的文件材料；召开重要会议的主要文件材料；重要的请示、报告、总结和综合统计报表；机构演变，本级行领导人任免的文件材料等。
2．上级机关颁发的针对本行主要业务工作并需要本行贯彻执行的重要文件材料。
第十二条 凡是反映本级行工作活动，在较长的时间内对本级行具有查考利用价值的档案，列为长期保管。主要内容包括：
1．本级行处理一般工作问题形成的文件材料，一般会议的主要文件材料，一般的规章制度等。
2．上级机关颁发的属于本行主要业务并需贯彻执行的一般文件材料。
3．下级行报送的重要的总结、报告和统计报表等文件材料。
第十三条 凡是在较短时间内对本行有参考利用价值的档案，列为短期保管。主要内容包括：
1．本级行一般事务性的文件材料。
2．上级机关颁发的非本行主管业务。但本行需贯彻执行的文件材料。
3．下级行报送的一般性工作总结、报告和统计报表等文件材料。
4．同级机关和非隶属机关颁发的需要本级行执行的法规性文件及与本行联系、协商工作的重要来往文件。
第十四条 文书档案的保管期限应从档案所属年代的下一年1月1日起计算。长期规划、计划等文件材料的保管期限则按其有效期满后的下一年1月1日起计算。
第十五条 各级行档案部门对所接收的案卷应进行审核把关，对不符合质量要求的案卷应退立卷部门重新加工整理。
第十六条 各级行档案部门应以便于保管和提供利用为前提，按照本行文件形成的规律和特点，选择年度——组织机构分类法或年度——问题分类法对归档案卷进行分类。所用的分类方法应保持前后一致，尽量保持固定，不能随意变动。
第十七条 案卷的排列应以档案分类方法为基础，按照不同的保管期限分别排列入库。案卷排列方法应统一，前后一致。
第十八条 按照案卷的排列顺序编制卷号，以固定案卷位置。在一册案卷目录内不得出现重复的案卷号。
第十九条 案卷目录应区分不同的保管期限，分年度或混年度编制目录号。在一个全宗内，案卷目录号不能重复。
第二十条 各级行档案部门应充分利用档案信息资源，积极开展档案编研工作，根据需要编写各种类型的档案资料，主动为机关各项工作服务。
第二十一条 各级行档案部门应努力做好档案利用工作，除编制案卷目录、卷内目录或全引目录外，还应根据利用者借阅档案的规律和特点，编制重要文件目录（卡片）、专题文件目录（卡片）、文号索引等档案检索工具，力求做到查找使用方便，调卷迅速准确。
第二十二条 各级行档案部门应根据本行具体情况，制定档案的借阅制度，严格办理借阅手续和掌握借阅范围，防止密级档案失密、泄密，确保档案安全。
第二十三条 各级行应定期向当地档案馆移交档案。移交档案的具体时间、范围和进馆要求，按照当地档案局、馆的有关规定执行。
第二十四条 对超过保管期限的文书档案，应由本行档案部门按照《中国人民建设银行档案管理暂行办法》的规定组织鉴定和销毁工作。
第二十五条 本办法适用于各级建设银行。
第二十六条 本办法由总行办公室负责解释。补充、修改时同。
第二十七条 本办法自颁布之日起执行。（87）建总办字第20号《关于印发〈中国人民建设银行系统档案管理试行办法〉的通知》同时废止。



1994年3月28日